سوالات عملی حسابداری مالی-مقدماتی
موجودی کالای x شرکت مهران شهد طوس در تاریخ 1/1/78 مقدار 100 کیلوگرم از قرار هر کیلوگرم 300 ریال می باشد، خرید وفروشهای این شرکت در طی دوره مالی به شرح زیر است:
- خرید 25/2، 200 کیلوگرم از قرار هر کیلو 250 ریال.
- خرید 1/7، 300 کیلوگرم از قرار هر کیلو گرم 160 ریال.
- خرید 20/9، 200 کیلوگرم از قرار هر کیلوگرم 210 ریال.
- خرید30/4 ، 250 کیلوگرم از قرار هر کیلوگرم 230 ریال.
- خرید 2/8، 200 کیلوگرم از قرار هر کیلوگرم 220 ریال.
- خرید 15/10، 250 کیلوگرم از قرارهر کیلوگرم 240 ریال.
- در صورتیکه فروش طی دوره 1000 کیلوگرم باشد،
مطلوبست: اولا": محاسبه مقدار موجودی کالای پایان دوره.
ثانیا": محاسبه بهای موجودی کالای پایان دوره به روشهای :
اولین صادره از اولین وارده (fifo (
اولین صادره از آخرین وارده (lifo).
3- میانگین موزون 4- میانگین ساده. 5- آخرین نرخ خرید.
مسأله37
بعضی از اقلام تراز آزمایشی اصلاح نشده شرکت تولید بیدک در تاریخ 29/12/78 به شرح زیر می باشد:
پیش پرداخت اجاره- 750000 ریال – پیش دریافت فروش – 5000000 ریال –
موجودی ملزومات اداری – 150000 ریال – موجودی کالای اول دوره – 850000 –ساختمان – 9000000 ریال.
سایر اطلاعات لازم برای انجام اصلاحات به شرح زیر است:
الف) موجودی ملزومات اداری طبق ارزیابی بعمل آمده در پایان سال مبلغ – 60000 ریال برآورد گردید.
ب) اجاره پرداختی برای مدت دوسال در تاریخ 31/6/78 پرداخت شده است.
ج) از مبلغ مندرج در حساب پیش دریافت فروش 40 درصد آن در سال 78 تحقق یافته است.
د) موجودی کالا در آخر سال مبلغ – 1200000 ریال ارزیابی گردیده است.
ه) استهلاک ساختمان به روش خط مستقیم با نرخ 10 درصد می بشد.
و) 3 نفر از کارگران شرکت حقوق 3 روز هفته آخر اسفند ماه را دریافت نکرده اند واز این بابت ثبتی به عمل نیامده است. (حقوق هفتگی هر کارگر – 50000 ریال در ازای 5 روز کار در هفته می باشد).
ز) مانده حساب کسر واضافی صندوق در پایان سال مبلغ – 30000 ریال بدهکار می باشد:
مطلوبست: انجام عملیات ثبتهای اصلاحی در دفتر روزنامه عمومی شرکت بیدک (کلیه محاسبات نوشته شود.)
مسأله38
آقای محمدی مؤسسه کاوش رایانه را در ابتداء مهر ماه 1379 جهت خرید وفروش قطعات کامپیوتری تاسیس وعملیات زیر را انجام داده است.
1/7: تخصیص – 4000000 ریال وجه نقد و- 6000000 ریال یک دستگاه رایانه و – 5000000 ریال لوازم وقطعات کامپیوتری بعنوان سرمایه اولیه.
3/7: افتتاح جاری 2516 نزد بانک صادرات و واریز مبلغ – 2000000 ریال وجه نقد به حساب جاری.
5/7: پرداخت مبلغ – 600000 ریال وجه نقد بابت اجاره 6 ماهه محل مؤسسه.
7/7: فروش مقدار لوازم کامپیوتری به مبلغ – 3000000 ریال با شرط (ن/ 30- 2/ 10 )
8/7: خرید مقداری قطعات کامپیوتری به مبلغ – 2500000 ریالکه یک پنجم آن طی یک فقره چک پرداخت شد ومابقی با شرط (ن/ 30 – 3 / 15 )
10/7: فروش مقداری قطعات کامپیتری به مبلغ – 1500000 ریال طی یک فقره چک با 2 درصد تخفیف تجاری.
11/7: به علت عدم مطابقت کالای فروش رفته تاریخ 7/7 با نمونه ارسالی مبلغ – 200000 ریال تخفیف به خریدار اعطاء شد.
12/7: فروش یک دستگاه چاپگر به مبلغ – 1750000 ریال به آقای دور اندیش ودریافت سفته ای 15 روزه به همین مبلغ.
13/7: صدور چکی به مبلغ – 500000 ریال در وجه آقای بهادری به عنوان مسئول تنخواه گردان.
14/7: برگشت مبلغ – 300000 ریال از خرید نسیه 8/7 به علت معیوب بودن قطعات کامپیوتری.
15/7: به دستور صاحب مؤسسه بانک مبلغ – 200000 ریال بابت اجاره منزل وی پرداخت نمود.
16/7: دریافت یک فقره پک به مبلغ – 150000 ریال بابت اجاره واگذاری یک دستگاه کامپیوتر به هنرستان جماران.
17/7: دریافت یک فقره چک بابت طلب مورخ 7/7.
18/7: دریافت صورتحسابی به مبلغ – 22000 ریال از شرکت هدف رایانه بابت تعمیر کامپیوتر.
20/7: تنزیل سفته آقای دوراندیش نزد بانک با نرخ 9 درصد.
21/7: آقای محمدی مبلغ – 3000000 ریال واریزی به حساب بانکی و مبلغ – 7000000 ریال یک دستگاه وانت جهت سرمایه گذاری مجدد اختصاص داد.
22/7: ارسال صورت حسابی به مبلغ – 1500000 ریال فروش قطعات کامپیوتری برای آقای خجسته.
23/7: پرداخت بدهی شرکت هدف رایانه به طور نقد.
23/7: پرداخت یک فقره چک بابت بدهی 8/7.
25/7: دریافت یک فقره سفته یک ماهه ازآقای خجسته بابت صورتحساب ارسالی در تاریخ 22/7.
26/7: آقای بهادری مسئول تنخواه گردان اسناد هزینه ای به شرح زیر را تحویل دایره حسابداری نموده (1- پرداخت قبض برق – 150000 ریال. 2- خرید لوازم تحریر- 50000 ریال. 3- هزینه های متفرقه – 50000 ریال) به علت مسافرت تسویه حساب نموده ومابقی وجه را به طور نقد تحویل حسابداری نمود.
27/7: نکول سفته آقای دور اندیش و برداشت اصل مبلغ سفته و مبلغ – 12000 ریال بابت هزینه واخواست از جاری موسسه.
30/7: در پایان روز پس از شمارش موجودی واقعی صندوق مبلغ – 353000 ریال ومانده حساب صندوق مبلغ 359000 ریال گزارش شد.
مطلوبست: ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه عمومی مؤسسه کاوش (کلیه محاسبات نوشته شود – در ثبتها نیازی به نوشتن شرح نمی باشد.)
مسأله39
مؤسسه بازرگانی ایران در اول خرداد ماه 79 با فعالیت خرید و فروش دستگاهای صوتی وتصویری فعالیت خود را شروع نمود – در یک ماه خرداد عملیات زیر را انجام داده بود.
1/3/79 مبلغ – 50000000 ریال بعنوان سرمایه که مبلغ – 37000000 ریال به حساب مؤسسه واریز نمود و – 13000000 ریال موجودی کالا در اختیار مؤسسه قرار داد.
2/3/79 اجاره یک انبار جهت مؤسسه و پرداخت – 3000000 ریال بابت اجاره شش ماه آینده.
3/3/79 خرید نقدی – 400000 ریال ملزومات
5/3/79 خرید – 5000000 ریال کالا که وجه آن پس از کسر 2 درصد تخفیف تجاری نقدا پرداخت شد.
8/3/79 فروش کالا بطور نقد به مبلغ – 1300000 ریال
10/3/79 خرید کالا به مبلغ – 1450000 ریال از شرکت سونی با شرط (ن/30 – 2/10 )
10/3/79 پرداخت – 25000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده.
11/3/79 فروش کالا به مبلغ – 2100000 ریال به آقای سلامتی با شرط (ن/45 – 3/15)
12/3/79 برگشت – 750000 ریال کالا به شرکت سونی به علت آسیب دیدگی دستگاهها به هنگام حمل نقل.
16/3/79 برداشت – 450000 ریال توسط مؤسس برای مصارف شخصی
18/3/79 پرداخت طلب شرکت سونی.
20/3/79 خرید کالا به مبلغ – 4000000 ریال بطور نسیه
28/3/79 دریافت طلب از آقای سلامتی
مطلوبست: ثبت رویدادهای مالی در دفتر روزنامه.
مسأله40
مؤسسه بازرگانی سروش در طی دوره مالی خریدهای زیر را از یک نوع کالا انجام داده است:
واحد قیمت هر واحد
خرید کالادر 20/1 1100 2070 ریال
خرید کالا در25/2 1200 2150 ریال
خرید کالا در15/5 1000 2350 ریال
خرید کالا در25/6 500 2300 ریال
خرید کالا در15/1 400 2500 ریال
در صورتیکه موجودی اول دوره 600 واحد و برای هر واحد 2250 ریال وفروش طی دوره 3500 واحد باشد.
مطلوبست:الف) محاسبه مقدار موجودی کالای پایان دوره
ب) محاسبه قیمت تمام شده کالای پایان دوره به روشهای:
1- میانگین ساده 2- میانگین موزون(واقعی)
3- روش صادره از اولین وارده
4- روش اولین صادره از آخرین وارده(lifo)
مسأله41
مانده حسابهای دفتر کل مؤسسه عدالت پس از اصلاحات در 29/12/78 به شرح زیر در اختیار شما حسابداران قرار داده شده است:
بانک 5585000 ریال
بدهکاران 200000 ریال
موجودی کالا پایان دوره 220000 ریال
موجودی کالا اول دوره 212000 ریال
پیش پرداخت اجاره 75000 ریال
ساختمان 1820000 ریال
بستانکاران 300000 ریال
پیش دریافت فروش کالا 100000 ریال
دیون رهنی 500000 ریال
فروش کالا 4500000 ریال
برگشت از فروش وت 350000 ریال
خرید کالا 3000000 ریال
تخفیفات نقدی خرید 80000 ریال
هزینه حقوق 180000 ریال
هزینه بیمه 13000 ریال
هزینه حمل کالای خریداری شده 20000 ریال
سرمایه 6000000 ریال
مطلوبست:
1) بستن حسابهای موقت در دفتر روزنامه وتنظیم حساب خلاصه سود وزیان واتقال آن به حساب سرمایه.
2) تهیه ترازنامه در 29/12/78 (به صورت طبقه بندی شده)
مسأله42
مانده ی برخی از حسابهای شرکت بازرگانی طوس در پایان سال 75 به شرح زیر است:
موجودی کالا – 4500000 ریال، پیش پرداخت اجاره – 480000 ریال، ملزومت – 120000 ریال، پیش دریافت درآمد – 2000000 ریال، پیش پرداخت بیمه – 300000 ریال.
با توجه به اطلاعات زیر:
مطلوبست ثبت آرتیکل های اصلاحی لازم در دفاتر بازرگانی طوس:
1) موجودی کالای پایان دوره – 3700000 ریال است.
2) پیش پرداخت اجاره برای مدت 2 سال در تاریخ 1/8/75 پرداخت شده است.
3) از پیش دریافت درآمد هنوز 40% منقضی نشده است.
4) از پیش پرداخت بیمه 60% منقضی شده است.
5) موجودی ملزومات در پایان دوره – 20000 ریال می باشد.
مسأله43
فعالیتهای مالی زیر در فروردین ماه سال 1370 در مؤسسه بازرگانی عطاء انجام شده است؟
1/1/ سرمایه گذاری اولیه شامل – 7500000 ریال وجه نقد و- 2500000 ریال موجودی کالا.
2/1/ پرداخت – 15000 ریال ابت اجاره یک ساله بطور نقد.
4/1/ خرید 1000000 ریال با شرط (ن/30، 2/10).
6/1/ فروش – 1500000 ریال که نصف آن نقدا درافت شد ومابقی به شرط (ن/30، 2/8).
7/1/ ارسال صورتحساب به مبلغ – 500000 بابت فروش کالا برای آقای حسینی.
8/1/ وصول صورتحساب به مبلغ – 15000 ریال از دفتر روزنامه خراسان بابت چاپ آگهی.
10/1/ پرداخت بدهی ایجاد شده در تاریخ 4/1.
12/1/ برگشت – 250000 ریال از کالای فروخته شده در 6/1 به علت معیوب بودن
14/1/ صدور چکی به مبلغ – 1500000 ریال جهت افتتاح حساب تنخواه گردان.
15/1/ دریافت یک فقره چک جهت معامله 6/1.
17/1/ طبق شمارش انجام شده در پایان روز مشخص گردید وجه نقد دست صندوقدار – 450000 ریال می باشد درصورتی که مانده ی حساب صندوق در همین روز – 425000 ریال میباشد.
18/1/ دریافت سفته ای یک ماهه بابت طلب مورخ 7/1.
20/1/ خرید چهار عدد اتوبوس جهت ایاب وذهاب کارکنان به ارزش هرکدام – 18750 ریال که در این معامله مبلغ – 12500 ریال بطور نقد پرداخت شد وقرار شده مابقی طی اقساطی پرداخت گردد.
27/1/ مسئول تنخواه گردان اسناد هزینه ای شامل (هزینه حمل – 250000 آگهی – 125000 و خرید ملزومات – 125000 ریال) تسلیم دایره حسابداری نمود.
30/1/ پرداخت جکی به مبلغ – 150000 ریال بابت حقوق کارکنان و برداشت – 50000 ریال جهت مصارف شخصی.
مطلوبست: ثبت فعالیتهای مالی فوق در دفتر روزنامه عمومی.
مسأله44
اطلاعات زیر پس از تطبیق صورتحساب بانکی مورخ 30/10/80 حساب جاری 50 شرکت مهزاد نزد بانک تجارت با دفاتر شرکت مذکور بدست آمده است:
1- مانده صورتحساب ارسالی بانک مبلغ – 12000000 ریال می باشد.
2- چک دریافتی از آقای دامغانی از مشتریان شرکت به مبلغ – 330000 ریال جهت وصول به بانک سپرده شد و حسابدار شرکت به بدهکار حساب بانک منظور نموده ولی صورتحساب ارسالی بانک نشان می دهد که چک فوق لاوصول بوده است.
3- مبلغ - 336000 ریال توسط صندوق دار شرکت به حساب جاری 50 واریز شده که توسط حسابدار بانک در صورتحساب ارسالی به مبلغ - 363000 ریال ثبت شده است.
4- چک شماره 2172 به مبلغ – 411000 ریال که جهت خرید کالا صادر شده بود توسط حسابدار شرکت اشتباها به مبلغ – 519000 ریال ثبت شده است.
5- مبلغ – 600000 ریال توسط آقای محمدی یکی از بدهکاران در تاریخ 26/10 واریز شده که رسید آن تا تاریخ 30/10 به مؤسسه واصل نشده است.
6- فروش روز 30/10 به مبلغ – 690000 ریال در بعد از ظهر همان روز به حساب جاری نزد بانک واریز شده که در صورت حساب ارسالی بانک منعکس نیست.
6- چکی به مبلغ – 813000 ریال که جهت خرید اثاثه صادر شده بود اشتباها به مبلغ – 651000 ریال در دفاتر شرکت ثبت شده است.
8- سفته سه ماهه آقای شیرازی یکی از بدهکاران به نرخ 8% وبه مبلغ اسمی – 450000 ریال صادره در تاریخ 27/7 که نزد بانک تنزیل شده بود در تاریخ 28/ 10 واخواست شده و بانک اصل وبهره آن را از حساب جاری برداشت نموده است.
9- از چکهای صادرشده در دیماه چکهای مشروحه زیر به بانک ارائه نشده است:
چک شماره 21736 به مبلغ – 450000 ریال
چک شماره 21742 به مبلغ – 70500 ریال
چک شماره 21744 به مبلغ – 278550 ریال
چک شماره 21746 به مبلغ – 475950 ریال
10- صورتحساب ارسالی بانک نشان می دهد که 450 ریال بابت کارمزد چک لاوصول آقای دامغانی و8550 ریال بابت کارمزد وهزینه های واخواست سفته آقای شیرازی از حساب جاری برداشت شده که فیش های بانکی آن هنوز به شرکت نرسیده است.
11- مانده حساب جاری شماره 50 در دفاتر شرکت دماوند – 11550000 ریال می باشد
مطلوبست: تهیه صورت مغایرت بانکی وتعیین مانده واقعی آن.
مسأله45
مانده حسابهای زیر قبل از اصلاحات در 29/12/79 در مؤسسه تولیدی طوس ارائه شده است:
پیش دریافت فروش 2500000 ریال
پیش پرداخت بیمه 240000 ریال
موجودی کالای اول دوره 480000 ریال
ملزومات 115000 ریال
ماشین آلات 20000000 ریال
اسناد درجریان وصول 450000 ریال
اطلاعات جهت انجام ثبت های اصلاحی:
1- از مبلغ پیش دریافت فروش – 1500000 ریال آن در سال 79 فروش تحقق نیافته است(سفارشات تحویل مشتری داده نشده)
2- مبلغ پرداختی بیمه یک ساله می باشد که در 1/4/79 پرداخت شده است.
3- استهلاک ماشین آلات 15% به روش خط مستقیم می باشد.
4- مصرف ملزومات – 100000 ریال تا پایان دوره مالی می باشد.
5- حساب کسر واضافی صندوق در پایان سال – 50000 ریال دارای مانده بستانکار است.
6- موجودی کالا در پایان سال – 700000 ریال ارزیابی شده است.
7- سفته واگذاری به بانک طبق اعلامیه از مشتری وصول شده است و همچنین بابت کارمزد اعلامیه بدهکاری به مبلغ – 20000 ریال نشان می دهد که بانک از حساب جاری خارج نموده است.
مطلوبست: انجام ثبت های اصلاحی در دفتر روزنامه تولیدی طوس در29/12/79
مسأله46
مانده های حسابها در دفتر کل مؤسسه خدماتی شاهد در 29/12/77 به شرح زیر ارائه شده است.
هزینه حقوق 725000
هزینه اجاره 850000
هرینه ملزومات 350000
هزینه های متفرقه 75000
سرمایه گذاری اولیه 5000000 ریال
سرمایه گذاری مجدد 1000000 ریال
برداشت ماهانه(در طول سال) 50000 ریال
درآمد ناشی از خدمات ارائه شده 3850000 ریال
مطلوبست: 1- تنظیم صورتحساب سود وزیان در29/12/77
2- تنظیم صورتحساب سرمایه در 29/12/77
مسأله47
خرید و فروشهای ماده خام در طی فروردین ماه سال79 در مؤسسه تولیدی ایثار به شرح زیر می باشد.
5/1/79 = خرید8000 کیلو ماده خام از قرار هر کیلو 500 ریال
15/1/79 = خرید6000 کیلو ماده خام از قرار هر کیلو 550 ریال
20/1/79 = فروش 8500 کیلو
22/1/79 = خرید 8500 کیلو ماده خام از قرار هر کیلو 620 ریال
25/1/79 = خرید 7500 کیلو ماده خام از قرار هر کیلو 600 ریال
20/1/79 = فروش 12000 کیلو
مطلوبست: 1- تعیین موجودی پایان دوره
2- ارزیابی موجودی پایان دوره به قیمت تمام شده برمبناهای:
میانگین ساده/ میانگین موزون
روش اولین صادره از اولین واردهfifo
روش اولین صادره از آخرین وارده lifo
آخرین خرید
مسأله48
مانده حسابهای دفتر کل مؤسسه عدالت پس از اصلاحات در 29/12/78 به شرح زیر در اختیار شما حسابداران قرار داده شده است:
بانک 5585000 ریال
بدهکاران 200000 ریال
موجودی کالای پایان دوره 220000 ریال
موجودی کالای اول دوره 212000 ریال
پیش پرداخت اجاره 75000 ریال
ساختمان 1820000 ریال
بستانکاران 300000 ریال
پیش دریافت فروش کالا 100000 ریال
دیون رهنی 500000 ریال
فروش کالا 4500000 ریال
برگشت از فروش و ت 350000 ریال
خرید کالا 3000000 ریال
تخفیفات نقدی خرید 80000 ریال
هزینه حقوق 180000 ریال
هزینه بیمه 13000 ریال
هزینه حمل کالاهای خریداری شده 20000 ریال
هزینه حمل کالاهای فروخته شده 25000 ریال
سرمایه 6000000 ریال
مطلوبست: 1- بستن حسابهای موقت در دفتر روزنامه وتنظیم حساب خلاصه سود وزیان وانتقال آن به حساب سرمایه.
1- تهیه ترازنامه در 29/12/78 (به صورت طبقه بندی شده)
مسأل49
مانده حساب جاری شرکت تولیدی صداقت در29/12/75 طبق دفاتر شرکت – 1850200 ریال ومانده حساب جاری طبق صورتحساب ارسالی – 1705000 را نشان می دهد که پس از تطبیق حسابها اقلام باز به شرح زیر بدست آمد:
در تاریخ 28/12/75 چک صادره به مبلغ – 65000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
مبلغ – 300000 ریال فروش در 29/12/75 صورت گرفته وبه حساب بانک واریز شده ولی در صورتحساب ارسالی انعکاس نیافته است.
یکی از مشتریان – 600000 ریال بدهی خود را به حساب جاری مؤسسه واریز کرد واعلامیه بستانکاری آن هنوز به دست مؤسسه نرسیده ود دفاتر
ثبت نشده است.
بانک 1200 ریال کارمزد را از حساب جاری کسر نموده ولی اعلامیه بدهکاری آن به مؤسسه نرسیده ودر دفاتر ثبت نشده است.
صدور چکی به ارزش – 87000 ریال بابت خرید اثاثه که توسط حسابدار اشتباها – 78000 ریال در دفاتر مؤسسه ثبت شده است.
سفته تنزیلی آقای صداقت در سر رسید نکول شده و بانک وجه سفته را به ارزش – 500000 ریال از حساب جاری مؤسسه برداشت نمود واز این بابت در دفتر هیچ ثبتی به عمل نیامده است.
مطلوبست: 1- تهیه صورت مغایرات بانکی به تاریخ 29/12/75
2- انجام ثبت های اصلاحی لازم دردفترروزنامه به تاریخ 2/12/75
مسأله50
اطلاعات زیر پس از تطبیق صورتحساب بانکی مورخ 30/10/80 حساب جاری شرکت دماوند نزد بانک تجارت با دفاتر شرکت مذکور بدست آمده است:
1- مانده صورتحساب ارسالی بانک مبلغ – 12000000 ریال می باشد.
2- چک دریافتی از آقای دامغانی از مشتریان شرکت به مبلغ 330000 ریال جهت وصول به بانک سپرده شد و حسابدار شرکت به بدهکار حساب بانک منظور نموده ولی صورتحساب ارسالی بانک نشان می دهد که چک فوق لاوصول بوده است.
3- مبلغ 336000 ریال توسط صندوق دار شرکت به حساب جاری 50 واریز شده که توسط حسابدار بانک در صورتحساب ارسالی به مبلغ 363000 ریال ثبت شده است.
4- چک شماره 2172 به مبلغ 411000 ریال که جهت خرید کالا صادر شده بود توسط حسابدار شرکت اشتباها به مبلغ 519000 ریال ثبت شده است.
5- مبلغ 600000 ریال توسط آقای محمدی یکی از بدهکاران در تاریخ 26/10 واریز شده که رسید آن تا تاریخ 30/10 به موسسه واصل نشده است.
6- فروش روز 30/10 به مبلغ 690000 ریال در بعد از ظهر همان روز به حساب جاری نزد بانک واریز شده که در صورتحساب ارسالی بانک منعکس نیست.
7- چکی به مبلغ 813000 ریال که جهت خرید اثاثه صادر شده بود اشتباها به مبلغ 651000 ریال در دفاتر شرکت ثبت شده است.
8- سفته سه ماهه آقای شیرازی یکی از بدهکاران به نرخ 8% و به مبلغ اسمی 450000 ریال صادره در تاریخ 27/7 که نزد بانک تنزیل شده بود در تاریخ 28/10 واخواست شده و بانک اصل بهره آن را از حساب جاری برداشت نموده است.
9- از چکهای صادر شده در دی ماه چکهای مشروحه زیر به بانک ارائه نشده است:
چک شماره 21736 به مبلغ 540000 ریال
چک شماره 21744 به مبلغ 278550 ریال
چک شماره 21742 به مبلغ 70500 ریال
چک شماره 21746 به مبلغ 475950 ریال
10- صورتحساب ارسالی بانک نشان می دهد که 450 ریال بابت کارمزد چک لاوصول آقای دامغانی و 8550 ریال بابت کارمزد و هزینه های واخواست سفته آقای شیرازی از حساب جاری برداشت شده که فیش های بانکی آن هنوز به شرکت نرسیده است.
11- مانده حساب جاری شماره 50 در دفاتر شرکت دماوند 11550000 ریل می باشد.
مطلوبست: تهیه صورت مغایرت بانکی و تعیین مانده واقعی آن.
مسأله51
مانده حسابهای زیر قبل از اصلاحات در 29/12/79 در موسسه تولیدی نواندیش ارائه شده است:
پیش دریافت فروش - 2500000 ریال
پیش پرداخت بیمه - 240000 ریال
موجودی کالای اول دوره - 480000 ریال
ملزومات - 115000 ریال
ماشین آلات - 20000000 ریال
اسناد در جریان وصول - 450000 ریال
اطلاعات جهت انجام ثبت های اصلاحی:
1) از مبلغ پیش دریافت فروش – 1500000 ریال آن در سال 79 فروش تحقق نیافته است(سفارشات تحویل مشتری داده نشده)
2) مبلغ پرداختی بیمه یک ساله می باشد که در 1/4/79 پرداخت شده است.
3) استهلاک ماشین آلات 15% به روش مستقیم می باشد.
4) مصرفی ملزومات – 100000 ریال تا پایان دوره مالی می باشد.
5) حساب کسر و اضافی صندوق در پایان سال – 50000 ریال دارای مانده بستانکار است.
6) موجودی کالا در پایان سال – 700000 ریال ارزیابی شده است.
7) سفته واگذاری به بانک طبق اعلامیه بستانکار از مشتری وصول شده است و همچنین بابت کارمزد اعلامیه بدهکاری به مبلغ – 20000 ریال را نشان می دهد که بانک از حساب جاری خارج نموده است.
مطلوبست: انجام ثبت های اصلاحی در دفتر روزنامه تولیدی نواندیش 29/12/79
مسأله52
مانده حسابها در دفتر کل موسه خدماتی شاهد در 29/12/77 به شرح زیر ارائه شده است.
هزینه حقوق - 725000
هزینه اجاره - 850000
هزینه ملزومات - 350000
هزینه ها متفرقه - 75000
سرمایه گذاری اولیه - 5000000 ریال
سرمایه گذاری مجدد - 1000000 ریال
برداشت ماهانه (در طول سال) - 50000 ریال
درآمد ناشی از خدمات ارائه شده - 3850000 ریال
مطلوبست: 1) تنظیم صورتحساب سود و زیان در 29/12/77
2) تنظیم صورتحساب سرمایه در 29/12/77
مسأله53
خریدها و فروشهای مواد خام در طی فروردین ماه سال 79 در موسسه تولیدی ایثار به شرح زیر می باشد.
15/1/79 – خرید 8000 کیلو ماده خام از قرار هرکیلو 500 ریال.
15/1/79 – خرید 6000 کیلو ماده خام از قرار هرکیلو 550 ریال.
20/1/79 – فروش 8500 کیلو.
22/1/79 – خرید 8500 کیلو ماده خام از قرار هرکیلو 620 ریال.
25/1/79 – خرید 7500 کیلو ماده خام از قرار هرکیلو 600 ریال.
30/1/79 – فروش 12000 کیلو.
مطلوبست: 1) تعیین موجودی پایان دوره
2) ارزیابی موجودی پایان دوره به قیمت تمام شده بر مبناهای:
میانگین ساده / میانگین موزون
روش اولین صادره از اولین وارده fifo
روش اولین صادره از از آخرین وارده lifo
مسأله54
مانده حساب جاری شرکت تولیدی صداقت در 29/12/75 طبق دفاتر شرکت – 1850200 ریال و مانده حساب جاری طبق صورتحساب ارسالی – 1705000 را نشان می دهد پس از تطبیق حسابها اقلام باز به شرح زیر بدست آمد:
1) در تاریخ 28/12/75 چک صادره به مبلغ – 65000 ریال به جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
2) مبلغ – 300000 ریال فروش در 29/12/75 صورت گرفته و به حساب بانک واریز شده ولی در صورتحساب ارسالی انعکاس نیافته است.
3) یکی از مشتریان – 600000 ریال بدهی خود را به حساب جاری موسسه واریز کرد و اعلامیه بستانکاری آن هنوز به دست موسسه نرسیده و در دفاتر ثبت نشده است.
4) بانک 1200 ریال کارمزد را از حساب جاری کسر نومده ولی اعلامیه بدهکاری آن به موسسه نرسیده و در دفاتر ثبت نشده است.
5) صدور چکی به ارزش – 87000 ریال بابت خرید اثاثه که توسط حسابدار اشتباها – 78000 ریال در دفاتر موسسه ثبت شده است.
6) سفته تنزیلی آقای صداقت در سررسید نکول شده و بانک وجه سفته را به ارزش – 500000 ریال از حساب جاری موسسه بداشت نمود و از این بابت در دفاتر هیچ ثبتی به عمل نیامده است.
مطلوبست: 1) تهیه صورت مغایرات بانکی به تاریخ 29/12/75
2) انجام ثبت های اصلاحی لازم در دفتر روزنامه به تاریخ 29/12/75
مسأله55
موسسه بازرگانی ایران در اول خرداد ماه 79 به فعالیت خرید و فروش دستگاههای صوتی و تصویری فعالیت خود را شروع نمود – در یک ماه خرداد عملیات زیر را انجام داده بود.
- 1/3/79 مبلغ – 50000000 ریال به عنوان سرمایه که مبلغ – 37000000 ریال به حساب موسسه واریز نمود و – 13000000 ریال موجودی کالا در اختیار موسسه قرارداد.
- 2/3/79 اجاره یک انبار جهت موسسه و پرداخت – 3000000 ریال بابت اجاره شش ماه آینده.
- 3/3/79 خرید نقدی – 400000 ریال ملزومات
- 5/3/79 خرید – 5000000 ریال کالا که وجه آن پس از کسر 2 درصد تخفیف تجاری نقدا پرداخت شد.
- 8/3/79 فروش کالا به طور نقد به مبلغ – 1300000 ریال.
- 10/3/79 خرید کالا به مبلغ – 1450000 ریال از شرکت سونی با شرط(ن/ 30 – 2/10)
- 10/3/79 پرداخت – 25000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده.
- 11/3/79 فروش کالا به مبلغ – 2100000 ریال به آقای سلامتی با شرط (ن/45 – 3/15)
- 12/3/79 برگشت – 750000 ریال کالا به شرکت سونی به علت آسیب دیدگی دستگاهها به هنگام حمل و نقل
- 16/3/79 برداشت – 450000 ریال توسط موسس برای مصارف شخصی
- 18/3/79 پرداخت طلب شرکت سونی
- 20/3/79 خرید کالا به مبلغ – 4000000 ریال به طور نسیه
- 28/3/79 دریافت طلب از آقای سلامتی
مطلوبست: ثبت رویدادهای مالی در دفتر روزنامه.
مسأله56
موسسه بازرگانی سروش در طی دوره مالی خریدهای زیر را از یک نوع کالا انجام داده است:
واحد قیمت هرواحد
خرید کالا در 20/1 1100 2070 ریال
خرید کالا در 25/2 1200 2150 ریال
خرید کالا در 15/5 1000 2350 ریال
خرید کالا در 25/6 500 2300 ریال
خرید کالا در 15/11 400 2500 ریال
درصورتیکه موجودی اول دوره 600 واحد برای 2250 ریال و فروش طی دوره 3500 واحد باشد.
مطلوبست: الف) محاسبه مقدار موجودی کالای پایان دوره
ب) محاسبه قیمت تمام شده کالای پایان دوره به روشهای:
1- میانگین ساده 2- میانگین موزون (واقعی)
3- روش اولین صادره از اولین وارده (fifo)
روش اولین صادره از آخرین وارده(lifo)
مسأله57
مانده حساب بانک در دفتر کل موسسه تجاری مهر در 21/6/76 مبلغ 810000 ریال بوده در صورتیکه مانده این حساب در همین تاریخ طبق صورتحساب ارسالی بانک رقم 1850000 ریال را نشان می داد که پس از رسیدگی های لازم مغایرتهای زیر کشف شد.
1) چک صادره در وجه یکی از مشتریان به مبلغ 500000 ریال تا تاریخ تهیه صورتحساب جهت وصول به بانک ارائه نگردیده است.
2) چک صادره بابت پرداخت بدهی به یکی از مشتریان به مبلغ 530000 ریال اشتباها توسط حسابدار موسسه به مبلغ 350000 ریال در حسابها ثبت شده است.
3) وجوه نقدی واریزی به مبلغ – 450000 ریال در تاریخ 31/6 به حساب بانک در صورتحساب بانک منعکس نشده است.
4) مبلغ – 260000 ریال بابت سفته نکول شده آقای مدبر به یکی از مشتریان موسسه. که قبلا نزد بانک تنزیل شده بود توسط بانک از حساب موسسه برداشت گردید که که اعلامیه بدهکار از تاریخ 31/6 بدست حسابدار موسسه نرسیده است.
5) دریافت مبلغ – 630000 ریال وصولی از مشتریان به علت نرسیدن اعلامیه بستانکار به حسابدار موسسه در حسابها ثبت نشده است.
6) مسئول بانک اشتباها چک آقای ایمانی مسئول موسسه را به مبلغ – 300000 ریال از حساب موسسه پرداخت نموده است.
مطلوبست:
اولا: تهیه صورت مغایرت بانکی و تعیین مانده واقعی حساب بانک.
ثانیا: انجام ثبتهای اصلاحی لازم در دفتر روزنامه عمومی موسسه مهر.
مسأله58
موسسه بازرگانی جهان در آغاز مهرماه 75 تاسیس و عملیات زیر را در یک ماهه مهر انجام داده است:
1/7 سرمایه گذاری اولیه شامل 10000000 ریال وجه نقد و 5000000 ریال اثاثه.
2/7 پرداخت 360000 ریال بابت اجاره یک ساله موسسه بطور نقد.
4/7 خرید کالا – 5000000 ریال که نصف بهای آن نقدا پرداخت و برای بقیه سفته ای دوماهه صادر و تنظیم گردید.
7/8 فروش 3000000 ریال کالا با شرط (ن/60 – 2/8) به آقای تقی پور.
9/7 افتتاح حساب جاری نزد بانک ملی و واریز 2000000 ریال به حساب از صندوق موسسه.
10/7 دریافت طلب از آقای تقی پور بابت فروش 8/7.
11/7 فروش 1000000 ریال کالا به آقای بهبودی بطور نسیه 15 روزه.
12/7 وصول صورتحساب به مبلغ 300000 ریال از دفتر روزنامه خراسان بابت چاپ آگهی.
15/7 صدور چکی به مبلغ 1000000 ریال بعنوان تنخواه گردان در وجه آقای بهرامی.
18/7 پرداخت 200000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده بطور نقد.
20/7 طبق اظهار نظر صندوق دار موسسه مبلغ – 5000 ریال کسر صندوق داشته است.
22/7 پرداخت 150000 ریال بابت هزینه حقوق یکی از فروشندگان طی چک.
23/7 پرداخت بدهی به روزنامه خراسان بابت صورتحساب وصولی در 12/7/57.
24/7 فروش مقداری کالا به ارزش – 700000 ریال و دریافت سفته ای 20 روزه بابت بهای آن.
26/7 آقای بهبودی ورشکست شده و 60% طلب از وی سوخته و بقیه وصول گردید.
27/7 پرداخت 400000 ریال بابت هزینه های متفرقه به طور نقد.
12/8 سفته وصولی در 24/7/57 با سفته ای به همان مبلغ به سررسید 25/7/8/75 تجدید گردید.
15/8 آقای بهبودی تاجر ورشکسته به علت یافتن توانایی مالی بدهی خود را به بازرگانی جهان پرداخت نمود.
25/8 سفته وصولی در 12/8/75 موکول گردید.
30/8 آقای بهرامی مسئول تنخواه گردان اسناد هزینه شامل : هزینه آگهی 100000 ریال و هزینه های متفرقه 150000 ریال ارائه و به علت انتقال تسویه حساب نمود.
مطلوبست : ثبت فعالیتهای فوق در دفتر روزنامه عمومی بازرگانی جهان.
مسأله59
قسمتی از عملیات مالی انجام شده در فروشگاه انقلاب به شرح زیر است:
1/7 اختصاص مبلغ 3500000 ریال وجه نقد و 3000000 ریال واریز به بانک سرمایه گذاری اولیه.
2/7 خرید 2800000 ریال کالا از آقای احمدی با شرط(ن/60/2/10)
3/7 برگشت مبلغ 800000 ریال از کالای خریداری شده در 2/7 بعلت معیوب بودن.
1/7 خرید 7500000 ریال اثاثه بطور نسیه و پرداخت 5000 ریال کرایه حمل آن نقدا.
7/7 فروش 750000 ریال کالا به شرکت کیوان با شرط(ن/30/1/10)
10/7 در این روز مسئول تنخواه گردان اسناد هزینه ای به شرح زیر به حسابدار ارائه و معادل هزینه های چکی دریافت نمود.
خرید لوازم التحریر 800000 ریال خرید ماشین حساب برای شرکت – 220000 ریال.
پرداخت هزینه ها ی متفرقه 20000 ریال.
12/7 پرداخت بدهی معامله 2/7 نقدا.
15/7 در آخر وقت موجودی صندوق شمارش شد که مبلغ 894000 ریال بود در حالیکه مانده حساب صندوق 891000 ریال بود.
20/7 برداشت 200000 ریال توسط صاحب موسسه جهت مصارف شخصی.
25/7 پرداخت حقوق معوق کارکنان به مبلغ 100000 ریال طی چک بانک.
30/7 پرداخت حقوق کارکنان طی چک بانک به مبلغ – 300000 ریال.
مطلوبست: ثبت عملیات مالی در دفتر روزنامه.
اللهم عجل لولیک الفرج